Quando a secretária das finanças da Escócia, Shona Robison, apresentou o orçamento escocês para 2026-27 em 13 de janeiro, ela enquadrou-o como um orçamento para as famílias que aliviaria a pressão sobre as finanças domésticas. Ocorrido apenas alguns meses antes das eleições parlamentares escocesas, em Maio, este orçamento é especialmente significativo.
Sobre o imposto de renda, a mensagem do Partido Nacional Escocêsgoverno liderado por ele era claro. Ao atacar os recentes orçamentos nacionais do Reino Unido, Robison argumentou, correctamente, que o congelamento dos limites do imposto sobre o rendimento significa que uma maior parte do salário das pessoas é tributada, ou tributada a uma taxa mais elevada. Ela disse ao Parlamento Escocês: “Estou fazendo uma escolha diferente”.
Embora seja verdade que existe uma diferença, na realidade essa diferença é limitada. O parlamento escocês estabelece taxas e faixas de imposto sobre o rendimento para a maior parte dos rendimentos auferidos pelos contribuintes na Escócia. Ao contrário do resto do Reino Unido, existem seis taxas – inicial, básica, intermédia, superior, avançada e superior – que variam entre 19% e 48%.
O que importa não é o número de bandas, mas o tamanho do salto entre elas. O rendimento na faixa intermediária é tributado em 21% até £ 43.662. A renda acima desse ponto é tributada em 42%.
Contudo, o parlamento do Reino Unido ainda controla elementos-chave do sistema, incluindo subsídios, benefícios e impostos sobre poupanças e rendimentos de dividendos.
Embora alguns dos limites do imposto sobre o rendimento da Escócia tenham sido aumentados neste orçamento, outros foram deixados congelados. Isto significa que muitas pessoas ainda verão as suas contas fiscais aumentar ao longo do tempo, mesmo que as taxas de imposto principais não tenham mudado. O mecanismo por trás disso é conhecido como resistência fiscal.
A resistência fiscal ocorre quando os limites fiscais permanecem fixos enquanto os salários aumentam. À medida que os rendimentos aumentam, mais rendimentos caem em faixas fiscais mais elevadas e mais pessoas passam para taxas mais elevadas. Como tal, os governos geram mais receitas sem qualquer aumento explícito de impostos.
Isto é importante porque os salários na Escócia têm sido aumentando em termos de caixa. Em 2024, o salário semanal médio para trabalhadores a tempo inteiro era de £739,70 (cerca de £38.500 por ano), com os rendimentos nominais a aumentarem 4,3% em relação ao ano anterior. O salário médio para homens que trabalham em tempo integral estava próximo de £ 40.000.
E esses números já estão datados. Outros acordos salariais, especialmente em o setor públicosignifica que os rendimentos típicos nos anos de 2026 a 2029 provavelmente aumentarão ainda mais. O limite mais elevado do imposto sobre o rendimento da Escócia, no entanto, permanece congelado em £43.663.
Isso deixa uma lacuna estreita entre os rendimentos médios e a faixa de impostos com taxas mais elevadas (42%). Alguns anos de aumentos salariais normais podem ser suficientes para fazer alguém ultrapassar o limite, mesmo que o seu emprego e os seus padrões de vida pareçam praticamente inalterados. Como resultado, a resistência fiscal afecta cada vez mais os profissionais em meio de carreira em áreas como o ensino, a enfermagem e a função pública, e não apenas os que ganham muito bem.
O que o orçamento mudou e o que não mudou
O recente orçamento escocês aumenta os limites inferiores dos limites do imposto sobre o rendimento inicial, básico e intermédio, o que significa que mais rendimentos são tributados a taxas mais baixas. Isso ajuda de alguma forma a proteger aqueles cujos salários se enquadram nessas faixas. Os ministros podem dizer, com precisão, que muitos trabalhadores com rendimentos baixos e médios pagarão menos impostos do que pagariam em qualquer outro lugar do Reino Unido.
Mas o limite da taxa mais elevada permanece congelado até 2028–29 em £43.663. Os rendimentos acima desse nível serão tributados em 42%. Os limites avançados e de taxa superior também permanecem inalterados. Ao congelá-los, o governo escocês está a garantir que o aumento dos salários continue a traduzir-se em impostos mais elevados ao longo do tempo.
Em termos de concepção, está a utilizar o mesmo mecanismo de arrasto fiscal (embora de forma mais selectiva) que critica quando Westminster o implementa.
Aqui está um exemplo simples. Considere um trabalhador a tempo inteiro que ganha £38.500 em 2024, próximo da mediana escocesa. Com aumentos salariais anuais de cerca de 4,3%, o seu salário atingiria cerca de £40.200 em 2025, £41.900 em 2026 e pouco mais de £43.700 em 2027. Note-se que a maior parte deste aumento salarial reflecte a inflação, em vez de uma melhoria real nos padrões de vida.
Mas o congelamento do limite da taxa mais elevada permanece em vigor. Assim, em 2027, o trabalhador já estará neste limiar de taxa mais elevada ou um pouco acima dele. Um modesto aumento salarial ou promoção empurraria parte do seu rendimento para a faixa de 42% (ou potencialmente 45%), onde anteriormente tinha sido tributado a 21% na faixa intermediária.
Nenhuma taxa de imposto principal mudou, mas mais rendimentos são tributados – e tributados a uma taxa mais elevada. Isto é importante politicamente porque é o ponto onde a economia se transforma em política.
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A resistência fiscal não é uma peculiaridade técnica. É um instrumento político. Como meu pesquisa sobre os orçamentos do Reino Unido mostra que, quando os governos se comprometem a evitar grandes aumentos de impostos, a atenção muda para os limiares e para a concepção.
Politicamente, a abordagem permite ao SNP apresentar o orçamento como justo e responsável antes das eleições para o parlamento escocês de Maio. Os ministros podem apontar para reduções de impostos para os trabalhadores com rendimentos mais baixos, mantendo ao mesmo tempo que as taxas de imposto principais não aumentaram.
A estratégia também é moldada por medidas rigorosas restrições fiscais. O orçamento escocês depende de uma doação em bloco de Westminster que foi comprimida pela inflação, enquanto os poderes de endividamento são limitados e os cortes nas despesas são difíceis. Como tal, as receitas adicionais têm de provir do sistema fiscal, tornando a resistência fiscal através de limites mais elevados congelados uma opção atractiva.
Congelar limiares enquanto os salários nominais aumentam gera receitas de forma silenciosa e previsível, sem a reacção negativa associada a aumentos explícitos de impostos. Também confunde a responsabilidade, uma vez que o aumento das contas fiscais pode ser atribuído à inflação ou ao crescimento salarial, e não a escolhas políticas deliberadas. Num ano eleitoral, essa combinação é especialmente atraente.
O orçamento reduz o imposto sobre o rendimento para muitas pessoas com rendimentos mais baixos. Mais adiante, conta uma história diferente. Ao congelar os limiares mais elevados, avançados e de taxas máximas – que incluem muitas pessoas que não são o que a maioria consideraria “elevados rendimentos” – o governo escocês optou por deixar que o aumento dos salários nominais fizesse o trabalho de um aumento de impostos. O efeito é gradual e desigual – e muitas vezes as pessoas só o notam quando aparece num contracheque.
